<p>一、准予税前扣除的保险费（政策依据+核心要求）</p>
<p>1. 基本社会保险费及住房公积金</p>
<p>- 政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十五条</p>
<p>- 扣除标准：全额扣除</p>
<p>- 核心要求：按国务院或省级政府规定的范围、标准缴纳（含养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金），缴费基数和比例需符合当地政策（如济南地区住房公积金缴存比例为5%-12%）</p>
<p>2. 补充养老保险费、补充医疗保险费</p>
<p>- 政策依据：《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）</p>
<p>- 扣除标准：分别在不超过职工工资总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除</p>
<p>- 核心要求：需为“全体员工”支付，仅为高管、核心技术人员等部分人员购买的，全额不得扣除；自设账户管理的，需符合相关规定并留存备案资料</p>
<p>3. 特定人身相关保险费</p>
<p>（1）特殊工种人身安全保险费</p>
<p>- 政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十六条</p>
<p>- 扣除标准：全额扣除</p>
<p>- 核心要求：依照国家规定，为高空作业、矿井作业、海上作业等高危工种职工支付的法定人身安全保险</p>
<p>（2）因公出差人身意外保险费</p>
<p>- 政策依据：《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）</p>
<p>- 扣除标准：全额扣除</p>
<p>- 核心要求：职工因公出差乘坐飞机、火车、轮船等交通工具发生的人身意外保险费</p>
<p>4. 财产与责任类保险费</p>
<p>（1）财产保险费</p>
<p>- 政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十六条</p>
<p>- 扣除标准：全额扣除</p>
<p>- 核心要求：为企业自有财产（厂房、机器设备、存货等）投保，取得合规发票，非为他人财产投保</p>
<p>（2）责任保险费</p>
<p>- 政策依据：《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）</p>
<p>- 扣除标准：全额扣除</p>
<p>- 核心要求：包括雇主责任险、公众责任险、产品责任险等与企业经营风险相关的责任保险</p>
<p>5. 特定行业专属保险费</p>
<p>（1）银行业存款保险保费</p>
<p>- 政策依据：《财政部 国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕106号）</p>
<p>- 扣除标准：按不超过万分之一点六的费率缴纳的部分准予扣除</p>
<p>- 核心要求：银行业金融机构依据《存款保险条例》规定缴纳</p>
<p>（2）保险公司特定准备金及大灾准备金</p>
<p>- 政策依据：《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）</p>
<p>- 扣除标准：保险保障基金按不同业务类型分比例扣除（如非投资型财产保险业务不超过保费收入0.8%）；农业保险大灾准备金按规定比例计提扣除</p>
<p>- 核心要求：保险保障基金余额未达规定比例（财产保险公司总资产6%、人身保险公司1%）；准备金计提符合国务院财政部门规定</p>
<p>二、不得税前扣除的保险费（政策依据+典型情形）</p>
<p>1. 普通商业保险费</p>
<p>- 政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十六条</p>
<p>- 典型情形：为投资者、普通职工购买的非法定商业保险（如普通员工年度团体意外险、高管个人人寿险、重疾险等）</p>
<p>2. 不符合要求的补充保险费</p>
<p>- 政策依据：财税〔2009〕27号</p>
<p>- 典型情形：补充养老/医疗保险费超过职工工资总额5%的部分；仅为高管、核心技术人员等部分员工购买的补充养老/医疗保险费</p>
<p>3. 与企业经营无关的保险费</p>
<p>- 政策依据：《企业所得税法》及实施条例相关规定</p>
<p>- 典型情形：为员工个人购买的家庭财产险、非企业公务用车车险；为与经营活动无关的资产投保的保险费</p>
<p>4. 董监高责任险（一般情形）</p>
<p>- 政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十六条</p>
<p>- 典型情形：为董事、监事、高级管理人员支付的履职责任保险费（特殊情形：合同明确约定作为外聘董监高劳务报酬且取得合规发票的，可按劳务报酬支出扣除）</p>
<p>三、核心实操提示</p>
<p>1. 所有扣除项目需留存合规凭证（保险合同、缴费发票、员工名单、政策文件等），以备税务核查；</p>
<p>2. 严格区分“法定/强制”与“自愿”保险、“全体员工”与“部分人员”投保，按政策标准扣除；</p>
<p>3. 特定行业（银行、保险公司）需按专属政策规定的比例和条件扣除，避免超标准列支；</p>
<p>4. 地方政策有细化规定的（如特殊工种范围认定），需结合当地税务要求执行。</p>
